个税改革的意义是什么-第2页

其次，从专项附加扣除看，考虑纳税人负担的差异性，再根据个人实际情况，《修正案》（草案）对综合所得拟增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除是在基本减除费用基础上的叠加扣除，体现了个人所得税量能负担的原则，有利于实现公平税负、合理税负的目标。考虑到专项附加扣除是在基本减除费用标准之上的叠加扣除，因此专项附加扣除不是按实际发生额据实扣除，而是应按一定的限额或定额扣除。既体现税收公平原则，也最大限度地简化征管操作，便于纳税人遵从执行。“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个税基本原理，有利于税制公平。”

再次，从优化调整税率结构看，为减轻适用较低税率人群的个税税负，增加居民收入、增强消费能力，《修正案》（草案）明确，对综合所得将以现行工资、薪金所得税率（3%~45%的7级超额累进税率）为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。这就使一般中低工薪阶层税负下降明显，减税措施更具针对性。而30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。特别是为体现调节收入分配的政策导向，加大对高收入者税收调节力度，保持45%的最高边际税率不变。据统计，目前适用45％高边际税率的工薪纳税人占全部工薪收入纳税人的1.5‰左右，但其缴税额占全部工薪所得个税收入的16.1％左右。应当说，45%税率对于高收入人群发挥了重要的调节作用。实际上，实行综合与分类相结合税制后，通过采取一系列减税措施，包括提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、优化调整税率结构等，使纳税人负担大为减轻。虽然未降低45%的最高边际税率，但高收入群体也在一定程度上享受了减税的红利。未来还将进一步深化个人所得税制改革，逐步扩大综合征税范围，完善费用扣除，在此基础上，还将对优化税率结构问题进一步予以统筹考虑。在优化综合所得税率结构的同时，对经营所得税率，《修正案》（草案）以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。经营所得的税负也将一定程度降低，与企业所得税税负比较，更趋于公平、合理。

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