企业所得税怎么计算-第3页

（5）业务招待费。 

（6）保险基金。 

（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。 

（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。 

（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 

（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。 

（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。 

（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。 

（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。 

4．不得扣除的项目。 

（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。 

（2）无形资产转让、开发支出。 

（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。 

（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。 

（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。 

（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。 

（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。 

（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。 

（9）与取得收入无关的其他各项支出。 

5．应纳税额的计算。 

应纳税额＝应纳税所得额×税率 

6．税额扣除和亏损弥补。 

（1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。